2024年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)在去年12月31日截止。日前,有納稅人收到稅務(wù)局的短信和財(cái)務(wù)電話提醒,表示個(gè)人專項(xiàng)附加扣除出現(xiàn)填報(bào)錯(cuò)誤,要求及時(shí)改正否則可能影響個(gè)人。針對(duì)納稅人的一些疑問(wèn),記者向市稅務(wù)部門進(jìn)行了咨詢,整理了專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)易錯(cuò)“九提醒”。
日前,提前填報(bào)的趙女士收到稅務(wù)部門短信通知,發(fā)現(xiàn)在2022年教育專項(xiàng)附加扣除存在錯(cuò)誤填報(bào)。為此,她不僅要補(bǔ)繳300多元稅款差額,還要承擔(dān)23元應(yīng)征滯納金。市稅務(wù)局相關(guān)人員表示,納稅人在填報(bào)時(shí)兩種情況屬錯(cuò)誤填報(bào),需補(bǔ)繳稅款和滯納金。一種為弄錯(cuò)相關(guān)證書生效時(shí)點(diǎn),像趙女士這種情況,就是弄錯(cuò)了教師資格證生效時(shí)點(diǎn)導(dǎo)致。另一種情況為,與他人共同填報(bào),填報(bào)比例“超額”。如兄弟姐妹在贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除都填寫100%的比例,也屬于錯(cuò)誤填報(bào)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到5年。即2023年度個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除錯(cuò)誤填報(bào)追溯最早可到2020年度;有特殊情況,可追溯至2018年度。提醒納稅人,在填報(bào)信息時(shí)要注意是否與家人填重,另外收到稅務(wù)部門相關(guān)提醒要及時(shí)更正信息。
專項(xiàng)附加扣除這9種情形易填錯(cuò)
情形一:同一子女的子女教育扣除項(xiàng)目,父母雙方的扣除比例應(yīng)符合政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 。相關(guān)政策:納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
提醒內(nèi)容:您需要與共同扣除人進(jìn)行溝通,確認(rèn)雙方填報(bào)的子女教育(同一子女)扣除比例之和不超過(guò)100%。
情形二:夫妻雙方非婚前分別購(gòu)買的住房,只能選擇一方扣除住房貸款利息。相關(guān)政策:納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房,由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
提醒內(nèi)容:提醒納稅人確認(rèn)其住房是否為夫妻雙方婚前分別購(gòu)買,如果屬于婚后購(gòu)買的,只能選擇一方扣除;如果屬于婚前分別購(gòu)買的,需與配偶溝通確認(rèn)扣除方式。
情形三:納稅人填報(bào)的贍養(yǎng)老人項(xiàng)目,共同扣除人的合計(jì)扣除金額要符合標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)政策:納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元??梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)偂?/p>
提醒內(nèi)容:提醒納稅人與共同扣除人進(jìn)行溝通,確認(rèn)各自填報(bào)的贍養(yǎng)老人扣除金額之和不超過(guò)3000元,且每人分?jǐn)傤~度不超過(guò)每月1500元。
情形四:同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,納稅人只能選擇一處扣繳義務(wù)人扣除。相關(guān)政策:納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人只能選擇其中一處扣除。
提醒內(nèi)容:提醒納稅人檢查是否存在同一項(xiàng)目多處扣除的情況,如果存在應(yīng)當(dāng)及時(shí)作廢多余的扣除項(xiàng)目。
情形五:納稅人與其配偶主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金。相關(guān)政策:納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。
提醒內(nèi)容:提醒納稅人與配偶進(jìn)行溝通,如果主要工作城市相同,確認(rèn)沒(méi)有同時(shí)扣除住房租金支出。
情形六:納稅人與其配偶不能同時(shí)扣除住房租金和住房貸款利息支出。相關(guān)政策:納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
提醒內(nèi)容:提醒納稅人與配偶進(jìn)行溝通,商定各自享受的扣除項(xiàng)目和扣除方式,確認(rèn)沒(méi)有同時(shí)扣除住房租金和住房貸款利息支出。
情形七:納稅人應(yīng)當(dāng)確保填報(bào)子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息準(zhǔn)確。相關(guān)政策:納稅人對(duì)提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé),專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的,納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。
提醒內(nèi)容:提醒納稅人檢查填報(bào)的子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息是否與其身份證件上記錄的信息保持一致。
情形八:納稅人填報(bào)職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)證書的當(dāng)年享受扣除。相關(guān)政策:納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。
提醒內(nèi)容:提醒納稅人填報(bào)技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除的,應(yīng)當(dāng)為取得相關(guān)證書的當(dāng)年,并檢查填報(bào)證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證(批準(zhǔn))時(shí)間等信息是否與證書保持一致。
情形九:納稅人填報(bào)學(xué)歷繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)為中國(guó)境內(nèi)接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育。相關(guān)政策:納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。
提醒內(nèi)容:提醒納稅人接受繼續(xù)教育類型應(yīng)當(dāng)為國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷(學(xué)位)教育,比如自學(xué)考試、成人高考、同等學(xué)歷申請(qǐng)學(xué)位、網(wǎng)絡(luò)大學(xué)等可享受學(xué)歷繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。
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